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国家税务总局


国家税务总局关于进一步做好增值税纳税申报“一窗式”管理工作的通知

2003年8月19日　　国税函[2003]962号


各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：


根据各地在增值税纳税申报“一窗式”管理工作中反映的问题，为进一步做好此项工作，现将有关问题明确如下：


一、增值税一般纳税人发生销售货物、提供应税劳务开具增值税专用发票后，如发生销货退回、销售折让以及原蓝字专用发票填开错误等情况，视不同情况分别按以下办法处理：


（一）销货方如果在开具蓝字专用发票的当月收到购货方退回的发票联和抵扣联，而且尚未将记帐联作帐务处理，可对原蓝字专用发票进行作废。即在发票联、抵扣联连同对应的存根联、记帐联上注明“作废”字样，并依次粘贴在存根联后面，同时对防伪税控开票子系统的原开票电子信息进行作废处理。如果销货方已将记帐联作帐务处理，则必须通过防伪税控系统开具负数专用发票作为扣减销项税额的凭证，不得作废已开具的蓝字专用发票，也不得以红字普通发票作为扣减销项税额的凭证。


销货方如果在开具蓝字专用发票的次月及以后收到购货方退回的发票联和抵扣联，不论是否已将记帐联作帐务处理，一律通过防伪税控系统开具负数专用发票扣减销项税额的凭证，不得作废已开具的蓝字专用发票，也不得以红字普通发票作为扣减销项税额的凭证。


（二）因购货方无法退回专用发票的发票联和抵扣联，销货方收到购货方当地主管税务机关开具的《进货退出或索取折让证明单》的，一律通过防伪税控系统开具负数专用发票作为扣减销项税额的凭证，不得作废已开具的蓝字专用发票，也不得以红字普通发票作为扣减销项税额的凭证。


二、根据《企业财务会计报告条例》（国务院令287号）第十九条规定：“企业应当按照有关法律、行政法规和本条例规定的结帐日进行结帐，不得提前或者延迟。


年度结帐日为公立年度每年的12月31日，半年度、季度、月度结帐日分别为公立年度每半年、每季、每月的最后一天“，凡结帐日与该条例规定不符的纳税人，税务机关应责令其限期按照该条例规定计算当月销项税额。


三、企业在当月填报的专用发票抵扣数必须是上月收到并经认证的专用发票抵扣联税额汇总数。这些发票应在上月10日至30日内到税务机关认证。如果在当月申报期内认证的，也应是上月收到的发票。认证窗口或纳税申报窗口工作人员在办理纳税人认证时，要注意这一点。


四、对“票表稽核”比对不符问题处理办法通过“票表稽核”发现纳税人申报异常，这是“一窗式”管理的成效。发现异常，要及时查明原因，并视不同情况处理。


（一）关于纳税人操作开票子系统作废不成功，造成申报数据小于防伪税控报税数据的问题，即纳税人当月只对纸质专用发票进行了作废处理，但对开票系统中的电子发票未执行作废操作或操作不成功，从而造成当月申报数据小于防伪税控报税数据。


对于这种情况，税务机关要告诉纳税人如何进行作废操作，以免出现差错。纳税人在填写申报表时，必须自己核对IC卡记录数据，如有作废发票，而又不会对电子发票进行作废操作，申报数小于IC卡数时，在申报时应附上“说明”。纳税人对于因客观原因，出现“两个比对数字”不符时，都应附上“说明”。对于开票系统中发票存根联未执行作废操作或作废不成功的，税务机关应进行登记，并受理纳税申报。次月纳税人按照开具红字专用发票的方式在开票系统中开具负数发票，由此出现当月申报数据大于防伪税控报税数据，税务机关应当与上期所记录的情况进行核对，核对相符后受理纳税申报；核对不符的退回纳税人调整相符后重报。


（二）关于纳税人结帐日与防伪税控开票子系统报税区间不符，造成报税数据与申报数据不符问题。企业结帐日必须按《企业财务会计报告条例》规定确定。在受理申报时发现不符的纳税人，税务机关应责令其在下月申报时必须改正。在下月办理其申报纳税时，如果又发现因这个问题造成比对不符，应将纳税申报退回纳税人，责令其按照规定的结帐日调整销项税额后重新进行纳税申报，并要按《征管法》的有关规定进行处罚。


（三）对于“票表稽核”不符的“异常”申报，在法定纳税申报期限内能够修改完成的，可以由纳税人修改后重新申报。在法定纳税申报期限内来不及修改完成的（如月上旬最后1、2天来申报的），可先行受理其纳税申报，同时责令其限期将差额部分补报。对因此而导致逾期申报的，凡有正当理由的，税务机关可不予处罚。


五、为了金税工程增值税征管信息系统运行的安全，总局已多次发文通知各级税务机关不得擅自开发与金税工程增值税征管信息系统有关的软件，尤其是不得擅自开发网上抄报税软件，凡已开发的必须停止开发，但目前仍有少数地方的税务机关尚未停止开发网上抄报税软件。总局再次重申这一规定，要求凡开发网上抄报税软件的地方必须立即停止开发，已开发并投入使用的必须立即停止使用。对于在接到本通知后仍开发网上抄报税软件和继续使用此类软件的税务机关，总局将追究责任，严肃处理。


六、已实现利用互联网向税务机关报送纳税申报的地方，为方便纳税人了解申报结果，有问题能及时处理，其“票表稽核”工作应在纳税人到税务局办税服务厅纳税申报窗口办理防伪税控IC卡抄报税时，直接由受理纳税申报包括抄报税的工作人员办理，一般不要放在后台办理。对于利用互联网向税务机关报送纳税申报的纳税人，可以在每月征期内进行防伪税控IC卡报税前的任何时间内向税务机关报送纳税申报电子信息。税务征收单位纳税申报受理人员在接受纳税人防伪税控IC卡抄报税时，应当与已通过互联网报送的纳税申报表进行“票表稽核”，比对审核相符的，即办理纳税申报；比对不符的即查问原因并做处理，或转“比对异常处理”窗口处理。要沟通前后台信息，使“申报纳税（抄报税）”窗口工作人员通过由电脑终端可读取纳税人网上申报的资料。


七、税务征收单位纳税申报受理人员在接受纳税人的申报资料及抄报税、认证资料后，不仅要在申报窗口进行“票表稽核”工作，还应当在申报窗口进行纳税申报表栏次关系的必要的逻辑审核工作，不得将逻辑关系审核工作放在后台进行。对逻辑关系不符的，应当退回纳税人重新填写。


八、为了有利于各级税务机关集中精力做好“一窗式”管理工作，对于因为培训工作跟不上或者征管软件税务端接收功能还未修改完成，目前还没有推行新的增值税纳税申报办法的地区，可以根据本地区情况适当延迟实施，待各方面准备就绪时再正式使用新的增值税纳税申报办法，最迟不超过年底。在实行新增值税纳税申报办法前，增值税一般纳税人仍按原申报办法申报纳税，对原申报表或附表，只要列明专用发票销项总额和经认证的专用发票抵扣总数，能进行总数比对即可。对于已让企业按新表申报，而税务端接收软件尚未修改的，要尽快修改，能接收新表，尽量不要让纳税人同时报新旧两套表。


九、目前，有些地区实行纳税人先缴税，再进行纳税申报的制度，这种作法不符合纳税申报管理的基本要求，不利于加强增值税征管，也给税务机关和纳税人均造成不便。因此，凡实行先缴税后申报的地区，必须尽快改为按照纳税人先进行纳税申报，经比对审核后再缴税的制度申报纳税。


十、税务机关要认真分析近两月实施“一窗式”管理的情况，对于“比对异常”问题，凡属纳税人填报差错的，都要及时告诉纳税人改正，并要举一反三，使其他纳税人也能注意正确申报。要进一步搞好对增值税一般纳税人的辅导工作。不仅要在办税服务厅张贴公告，更重要的是事先向每一个纳税人发放详细的宣传辅导材料。要向纳税人讲明如何进行纳税申报，应该包括哪些资料，如何真实填写纳税申报表，纳税申报表中有关数字的逻辑关系，申报表的比对项目与认证数和抄报税数的勾稽关系，如何处理作废票、红字票、负数票等特殊问题，实行网上申报或磁盘申报的纳税人如何办理申报纳税等等，方便纳税人准确申报纳税（包括抄报税和认证），以免发生差错。


吉林省长春市人民政府


长春市人民政府关于依靠科技进步促进“科技立市”若干政策的暂行规定
长春市人民政府



为了充分发挥我市科技优势，进一步放活科研机构，放活科技人员，鼓励企业依靠科技进步发展生产，推动科技与生产相结合，实现“科技立市”的战略方针，促进我市经济的振兴和繁荣，特作如下规定：
吸引科技力量为我市经济建设服务
一、鼓励科研设计院所和大专院校创办科、工、贸一体化机构，允许多种经营，各种技术性所得可享受国家规定的减免税待遇，生产所得和非技术性经营所得按规定纳税。
二、鼓励科研设计院所、大专院校和大、中型企业承包、租赁我市亏损企业，给予让利减税优惠，承包方在三年内可分得不低于50％的纯利润。被承包、租赁的企业免征二年所得税。所免税款，用于发展生产。
三、科研设计院所、大专院校和各类科技开发服务机构为我市开发研制并经市科委审查认定的中试产品，免征所得税、产品税或增值税。
四、鼓励科研设计院所和大专院校利用闲置仪器和设备为我市经济建设服务，开展租赁业务所得，免征所得税。
五、科研设计院所、大专院校同我市工业企业组成科研生产联合体，优先安排科技三项费用、科技发展基金和专项贷款；院所、院校从技术联合中分得的利润，暂免征所得税。
六、科研设计院所、大专院校和国省营企业向我市企业转让技术、进行技术服务而创国家质量金牌、银牌、部优质产品、省优质产品、市优质产品，按品种计算，分别由市、县（区）人民政府发给20000元、10000元、5000元、3000元、1000元的一次性奖金。
七、科研设计院所、大专院校和国省营企业为我市企业开发新产品、提供新技术，每年新增税利100万元可增发一个月奖金，不计征奖金税；帮助企业年新增税利500万元以上，除增发奖金外，市委、市政府建立“科技立市”纪念碑，为其刻名，记入史志。
八、在市属科研所推行承包经营责任制，全部完成合同规定的承包指标，承包者的个人收入可高于职工平均收入的二至三倍。完成承包指标中技术性净收入基数的超额部分视为技术服务收入，可按有关规定提取奖金。生产性净收入不超过10万元的免征所得税。
放活科技人员 促进人才流动
九、科研设计院所、大专院校、工厂企业、党政机关、人民团体在保证完成本单位工作任务的前提下，积极支持和鼓励科技人员和管理人员以调离、辞职或停薪留职等方式承包、租赁、领办、创办全民和集体企业、乡村街委企业或自办、合办各类科技开发、咨询服务、高技术产业、技
术贸易机构；兴办与国外合资企业、股份公司；到农村开发农业、林业、畜牧业、水产业、矿产业等，其工资、奖金等生活福利待遇，不受原单位规定限制，具体由本人与用人单位商定。
十、外地和驻长科研设计院所、大专院校、企事业单位应聘调入我市工业企业的急需短缺科技人员，家属随迁的，由调入单位积极创造条件安排住房，并给予不低于1000元的安家补助费，家属是农村户口的可“农转非”，并安排子女就业，照顾子女就近上学。调入人员已分配新住
房的，应将原住房交还调离单位。我市工业企业根据本单位需要所接受的研究生给予不低于800元，大专、本科毕业生，给予不低于500元的安家补助费，由接收单位支付。
十一、调入乡村街委企业的科技人员、管理人员、技术工人等各类人员，原所有制身份不变，城镇户口和粮食关系不转；其行政、工资关系和人事、技术档案由调入单位所在的县（区）主管部门负责管理，不占编制；工资双方议定，并同时享受国家统一调整工资待遇。科技人员在乡村
街委企业工作满三年以上者，家属是农村户口的可“农转非”。大、中专毕业生应聘或自愿到乡村街委企业工作，取消见习期，定级标准工资记入档案，工资福利待遇等双方议定，并享受国家统一调资待遇。到乡村工作的，户口落在城镇。
十二、凡电大、函大、业大、夜大、职大及高等教育自学考试的毕业生到各县、郊区乡村企业工作，其城市户口、粮食关系不转，工资福利待遇由双方商定，试用一年，经考试合格，优先录用为干部，服务五年后可以流动。
十三、外地科技人员辞职、离职到我市全民、集体和乡村街委企业工作，可以登记户口，重新评定工资，重新办理行政关系，重新评定专业技术职务资格，工龄连续计算。

十四、科技人员停薪留职须由本人提出申请，按干部管理权限审批，并签订合同。在停薪留职期间，不占编制，单位工资总额不减，工龄连续计算，在国家普调工资、单位分配住房时与在职职工同等待遇。停薪留职人员应按月或年向原单位缴纳劳动保险金，数额不低于本人原标准工资
的20％，但最多不超过本人原标准工资额。到郊区和各县的乡村企业免交劳动保险金。停薪留职期间医药费、生活福利待遇等均由所到单位负担。因病死亡者，其一切善后事宜由原单位负责；因公伤亡者，除医疗、护理等费用由所到单位负责外，抚恤费等善后事宜由原单位负责。停薪留
职期限一般为三年，期满后，回原单位工作，允许超编，恢复原待遇。需要继续停薪留职的，经所在单位同意，可续签合同。
十五、允许科技人员在职带薪承包乡村街委企业，所在单位应给予支持。单位、乡村街委企业和科技人员本人要签订承包合同。科技人员承包收入的30％回交原单位。承包期间其劳保福利待遇与停薪留职人员相同。
十六、科技人员在完成本职工作和不侵犯本单位技术、经济权益的前提下提倡从事业余兼职活动。由所在单位组织的业余兼职，可以从净收入中提取50％，社会兼职服务机构组织可以从净收入中提取70％作为科技人员的报酬，凭市、县（区）科委或市科委委托部门签发的“业余技
术服务酬金审批单”到开户银行支取，不计征奖金税；科技人员自行联系的，其收入除依法纳税外全部归己。
十七、凡离休、退休、辞职、待业、停薪留职以及经所在单位同意的在职的科技人员，均可受聘到我市各类企业担任技术顾问，报酬双方议定。科技人员要求提前离休、退休到乡村街委企业工作，经所在单位同意，可提前五年办理离、退休手续。
十八、科技人员创办的乡村街委企业，银行在开户、结算、贷款等方面给予方便优惠。从投产月份起，在生产销售的产品中，除烟、酒、糖外，可免征营业税、产品税或增值税一年，免征所得税二年。
十九、科技人员应聘到乡村街委承包、领办、创办企业有成效者，给予一次性重奖；从承包、领办、创办企业投产之日起，年增税后利润3万元（含3万元）以下的，奖给个人50％；3万元以上部分再奖励30％。
二十、科技人员承包连续亏损三年以上的企业或长期停产企业，三年内能够消化资金损失的，银行不收罚息。第一年实现税后利润5万元（含5万元）以下，奖给承包者50％；税后利润超过5万元以上部分再奖励20％。

二十一、科技人员为企业开发新产品，提供新技术，做出贡献的给予一次性奖励;年新增税后利润20万元以上的，由企业购置两室一厅商品房一套；年新增税后利润30万元以上的，由企业购买三室一厅商品房一套。产权归企业所有，不需要解决住房的，按税后利润提取5％奖给本?
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二十二、鼓励和支持科技人员兴办自筹资金、自愿组合、自主经营、自负盈亏的民办（包括集体所有制和个体所有制）科技机构。全民（集体）所有制的科技人员，调入民办科技机构工作，原所有制身份不变，享受国家统一的升级调资待遇。
二十三、县、区科委负责民办科技机构的业务指导、科技成果鉴定评奖、科技人员的行政关系、工资关系、人事档案的管理和专业技术职务资格评定工作。
二十四、民办科技机构可参加各种面向社会的科技项目的投标，承接各种科技委托项目，其自选的对我市技术经济发展有重要意义的技术开发项目，可申请列入市科技发展计划。民办科技机构可申请科技发展基金，符合贷款条件的可向国家银行或其他金融机构申请贷款；也可按有关规
定和程序向外资银行借款。
二十五、集体所有制民办科技机构技术转让、技术咨询、技术服务、技术培训、技术出口等，享受国家独立科研单位的有关税收待遇。个体民办科技机构的技术性收入免征所得税三年。民办科技机构自行研制、自行生产列入市科委、经委试生产计划的新产品，免征所得税三年。在新产
品试制试销的初期，纳税有困难的，可按税收管理体制给予减免产品税或增值税照顾。
二十六、民办科技机构从事技术出口、技术引进、对外技术交流、合作开发、联合经营等涉外事宜，可享受全民所有制单位同等待遇，有关部门要积极协助，提供方便。
二十七、允许科研设计院所、大专院校和工矿企业中的科技人员，兴办各类业余民办科技机构，享受民办科技机构同等待遇。
二十八、科技人员在我市中小、集体、乡村街委企业做出的成绩和贡献，要记入本人业务考绩档案，作为提职、晋级和评聘专业技术职务的重要依据。从科研设计院所、大专院校、国省营企事业单位调入我市国营中小、集体、乡村街委企业和民办科技机构的科技人员，评聘专业技术职
务不受指标和年资限制；停薪留职和离、退休科技人员到乡村街委企业和民办科研机构工作，可以评聘专业技术职务，享受同级科技人员的同等待遇。

二十九、科技人员（包括停薪留职、业余兼职和离退休科技人员）在我市经济建设中所取得的科技成果，按其技术水平、经济效益，可评选市科技进步奖，每年评选奖励一次，重大科技成果可推荐申报省、国家科技进步奖。市科技进步奖设三个奖励等级，奖金分别为一等奖3000元
，二等奖2000元，三等奖1000元。对我市经济建设有特殊贡献的科学技术进步项目，经市政府批准，可授予特等奖，奖金数额高于一等奖。
三十、对在我市经济建设中做出突出贡献的科技人员，可以评为市级拔尖人才，并可推荐申报省、国家级优秀专家。经推荐评选为市级拔尖人才的科技人员给予一次性奖金。
三十一、到我市乡村企业从事各类技术承包、技术服务的科技人员，个人收入超过纳税限额部分，可以免征个人收入调节税。
三十二、科技人员在政策允许的范围内，通过劳动获得的收入，是他们的合法权益。除依法纳税外，任何单位和个人，不得以任何借口干预和侵犯。纪检、监察、公安、司法等有关部门要维护他们的合法权益，提供保护措施。对侵犯科技人员合法权益的单位和个人，要严肃处理。
鼓励企业依靠科技进步 推动科研与生产相结合
三十三、凡是企业与科研设计院所、大专院校、国省营企业合作进行的新产品开发和新技术推广项目、企业购买的科技成果或自行研制的新产品，经市财政局、银行、经委和科委会同企业主管部门组织的专家评估论证，银行优先给予立项，发放科技贷款和配套的技改、流动资金等专项
贷款；创出国家部级以上名、特、优产品和出口创汇产品，银行给予最低档次利率的贷款；企业开发的新产品，其价格自定，物价部门给予支持。
三十四、鼓励企业加速技术进步，凡列入市、县（区）新产品试制计划的项目，从投产之日起，一年内新增利润的20％作为有功人员的奖金，不计征奖金税。直接承担项目的科技人员所得不得低于奖金总额的60％。
企业研制开发的经市科委审查计定的中试产品，免征所得税、产品税或增值税。
三十五、市属工业企业每年要给直接从事专业技术工作、为企业技术进步做出成绩和贡献的科技人员，给予向上浮动一级工资的奖励，浮动指标占科技人员总数的20％，浮动满三年的，可转为固定工资。贡献大的可连续浮动，所需资金从企业留利总额中提取。
三十六、工业企业对有贡献的科技人员实行休假制度，中级科技人员每年休假15天，高级科技人员每年休假20天。对应休假而因工作需要不能休假的科技人员，企业应按规定给予加班费补贴。
三十七、企事业单位要做好科技人员的继续教育工作和工人的岗位培训工作，提高科技人员的专业技术水平和工人队伍的技术素质。要按有关规定确实保证科技人员业务进修时间和所需经费，定期对工人进行岗位培训。
工厂企业招收技术工种的工人，必须从技工学校、职业学校的毕业生和就业前的技术培训班的结业生中招收，不足部分从社会待业人员中择优录取，在学徒期间，须经3－6个月的集中培训，方可上岗。
搞活技术市场 繁荣技术贸易
三十八、科研设计院所、大专院校、企业和技术、咨询服务机构为我市技术转让或技术服务的净收入暂免征所得税。可以从净收入中提取30％（为农村和出口创汇产品服务的，提取35％）作为有关科技人员的报酬，不计征奖金税。承担项目的科技人员所得占总额的60－80％，
管理人员不低于总额的5％。银行凭市、县（区）科委或科委委托部门签发的“技术转让与技术服务提取奖金审批单”支付现金（任何部门不得收取审批管理费）。为外地服务的征税和报酬提取比例，按省有关规定执行。
三十九、技术交易的中介方可以收取不超过合同成交额的3％作为中介服务费。技术市场管理部门从技术合同净收入中提取3－5％作为技术市场发展互助基金，实行有偿使用，三年内归还本金。
四十、本规定自发布之日起执行，由市政府办公厅和市科委组织各有关部门贯彻实施。过去市下发的有关文件与本规定不一致的，以本规定为准。



1988年5月11日