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财政部


财政部关于国有企业年度会计报表注册会计师审计若干问题的通知

2000年12月29日 财企[2000]905号

国务院各部委、直属机构，中央企业集团公司，新疆生产建设兵团财务局，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)：
财政部《国有企业年度会计报表注册会计师审计暂行办法》(财经字〔1998〕114号)印发后，对于建立社会经济监督制度，进一步提高国有企业年度会计报表质量发挥了积极的作用，但在实际执行中仍然存在一些问题，需要加以解决。现就国有企业年度会计报表注册会计师审计若干问题通知如下：
一、关于实施审计的企业范围
国有企业年度会计报表，除以下特殊规定的行业企业外，应当委托中国注册会计师和境内会计师事务所进行全面审计：
1.军工企业有保留或封存军工科研生产能力的(不包括其投资兴办的具有独立法人资格的民品企业)，不实行注册会计师审计制度；已撤销军品科研生产能力的企业以及有保留或封存军工科研生产能力的企业投资兴办的具有独立法人资格的民品企业，实行注册会计师审计制度。军工企业年度会计报表不论审计与否，均应报主管财政机关批复。
2.国家物资、粮食及副食品等三种储备企业，其资产负债表的存货项目及其享有特殊政策的相关业务执行情况以主管财政机关审批结果为准。
3.监狱劳教企业、新疆生产建设兵团、黑龙江垦区和边境农场，暂不实行注册会计师审计制度，其年度会计报表由主管财政机关审批。
4.企业在境外投资兴办的企业，由所在地注册会计师审计。
5.年度会计报表由主管财政机关审批的金融企业，其实行审计的办法，由财政部另行制定。
二、关于社会中介机构的条件
承办国有企业年度会计报表审计业务的会计师事务所(含中外合作会计师事务所)，必须具备财政部印发的《国有企业年度会计报表注册会计师审计暂行办法》第十二条规定的条件。对承办以下国有企业年度会计报表审计业务的会计师事务所，必须同时具备以下条件：
1.合并资产总额或销售收入超过200亿元或者独立核算单位(含内设成本中心)达到40个以上的企业集团，对其进行年度会计报表审计的会计师事务所，必须具有注册会计师60名以上、上年度业务收入不低于1500万元的条件。
2.对于拥有上市子公司控股权的集团公司，对其进行年度会计报表审计的会计师事务所，必须具有证券业的从业资格。
会计师事务所可以跨地区、跨行业对企业年度会计报表进行审计，任何地方、部门或行业不得干预。
三、关于年度会计报表的审计范围
年度会计报表审计包括个别会计报表审计和合并会计报表审计。除本通知第一条规定的以外，注册会计师审计的个别会计报表为资产负债表、利润表、现金流量表、利润分配表以及会计报表附注；注册会计师审计的合并会计报表，包括合并资产负债表、合并利润表、合并利润分配表以及会计报表附注。
对于尚未与政府主管部门脱钩的企业，政府主管部门应当根据经过注册会计师审计的企业年度会计报表进行汇总，其汇总的年度会计报表不再委托审计。
四、关于审计重点关注的事项
注册会计师应当按照独立审计准则的有关规定执业。对于企业在会计报表附注中披露的以下事项，注册会计师应当予以重点关注：
1.存货计价方法，存放时间超过3年的存货；
2.应收账款、其他应收款的账龄情况及其主要债务人，坏账处理办法；
3.企业待处理财产损溢主要内容及处理情况；
4.待摊费用、递延资产及无形资产主要内容及摊销办法；
5.企业长期投资的类型、主要项目及投资效益；
6.企业固定资产主要类型、折旧年限、折旧方法、固定资产净残值率；
7.企业在建工程主要项目及工程结算情况；
8.银行借款期限、利率、借款条件等情况；
9.应付账款、其他应付款主要内容、主要债权人；
10.提供抵押、对外担保等或有负债；
11.企业从事证券买卖、期货交易、房地产开发等业务占用资金和效益情况；
12.企业所有者权益中，国家所有者权益各项目的变化数额及其变化原因；
13.企业利润分配情况；
14.公有住房出售、职工住房补贴以及住房周转金转销处理情况；
15.主管财政机关要求的其他重要事项。
对于上述审计重点关注事项，注册会计师如对企业在会计报表附注中的披露存在异议，或者企业已编制的会计报表未按审计意见调整，或者注册会计师在审计中认为的其他重要事项，需要在审计报告中恰当反映。
注册会计师对于审计过程中注意到的企业内部控制重大缺陷，应当按照有关要求出具管理建议书。
五、关于企业集团审计工作的组织
以资本为纽带组建的企业集团，以直接向主管财政机关报送年度会计报表的集团公司为单位，按照国有资本出资人的财务管理职能，统一组织、统一委托会计师事务所对所属企业年度会计报表进行审计。
尚未实行与政府主管部门脱钩的企业，以直接向政府主管部门报送年度会计报表的企业为单位，统一组织、统一委托会计师事务所对所属企业年度会计报表进行审计。
企业集团应当按照公开、公平的原则，以招标等合理方式选择多家符合《国有企业年度会计报表注册会计师审计暂行办法》和本通知第二条规定条件的会计师事务所，并由其中一家会计师事务所牵头审计。
企业集团在委托审计时，对纳入年度会计报表合并(或汇总)范围的子公司必须全部委托审计。对子公司所属基层企业，或者由原政府主管部门改组而成的行业性企业集团下属县级公司或者没有县级公司的市级公司，由注册会计师根据《独立审计准则》有关重要性的规定进行审计。
牵头的会计师事务所应当制定企业集团年度会计报表总体审计方案，并组织其他参与审计的会计师事务所共同实施，同时出具总的审计报告，并承担审计责任。在总的审计报告中，应当恰当反映各参与审计的会计师事务所的有关审计情况。
六、关于会计师事务所的确定与变更问题
各级企业从2001年1月1日起，必须确定年度会计报表审计的会计师事务所。对于连续审计两年以上、具备《国有企业年度会计报表注册会计师审计暂行办法》和本通知规定的资格条件、没有出现违纪违规问题的会计师事务所，不论是牵头审计企业集团的会计师事务所，还是参与审计子公司及其下属企业的会计师事务所，一般不得随意变更，以保持工作的连续性。
企业确定与更换会计师事务所，报其国有资本持有单位备案。其中直接向财政部报送年度会计报表的中央企业集团公司，应当报财政部备案。
企业确定的会计师事务所，应当跟踪上年审计差异的调整结果，在年度中间进行预先审计。
七、关于年度审计报告的管理
各级企业的审计报告，报其国有资本持有单位管理。直接向主管财政机关报送会计报表的企业集团公司，其审计报告应当连同年度会计报表报送主管财政机关。
除本通知第一条规定的以外，主管财政机关不再批复企业年度会计报表。对于审计报告披露的审计差异，企业应当及时处理。
国有企业及其审计的注册会计师和会计师事务所，应当严格执行本通知的规定。对会计师事务所出具的审计报告以及企业报送的经审计的年度会计报表不符合本通知要求的，主管财政机关在办理企业国有资产产权登记时，不予受理。对违反本通知的规定，不委托注册会计师以及会计师事务所审计的企业及其直接责任人员，由县级以上主管财政机关按照《企业财务会计报告条例》第三十九条的规定予以处罚。
本通知从2000年度国有企业年度会计报表审计业务发生之日起执行。财政部《国有企业年度会计报表注册会计师审计暂行办法》与本通知规定不一致的，按本通知执行。财政部《关于组织实施中央企业年度会计报表注册会计师审计有关事项的通知》(财经字〔1998〕355号)即予废止。


卫生部办公厅


卫生部办公厅关于印发《变性手术技术管理规范（试行）》的通知

卫办医政发〔2009〕185号


各省、自治区、直辖市卫生厅局，新疆生产建设兵团卫生局：

为贯彻落实《医疗技术临床应用管理办法》，做好变性手术技术审核和临床应用管理，保障医疗质量和医疗安全，我部组织制定了《变性手术技术管理规范（试行）》。现印发给你们，请遵照执行。

二〇〇九年十一月十三日
变性手术技术管理规范（试行）

为规范变性手术技术审核和临床应用,保证医疗质量和医疗安全,制定本规范。本规范为技术审核机构对医疗机构申请临床应用变性手术技术进行技术审核的依据，是医疗机构及其医师开展变性手术的最低要求。
本规范所称变性手术，是指通过整形外科手段（组织移植和器官再造）使易性癖病患者的生理性别与其心理性别相符，即切除其原有的性器官并重建新性别的体表性器官和第二性征。
一、医疗机构基本要求
（一）医疗机构开展变性手术技术应当与其功能、任务相适应。
（二）三级甲等综合医院或整形外科医院，有卫生行政部门核准登记的整形外科诊疗科目。
（三）医院设有管理规范、运作正常的由医学、法学、伦理学等方面专家组成的变性手术技术临床应用伦理委员会。
（四）整形外科。
1.设置整形外科10年以上+，床位20张以上，有较强的整形外科工作基础。
2.能独立完成整形外科各种手术，包括器官再造和组织移植。
3.病房设施便于保护变性手术患者隐私和进行心理治疗等。
（五）有至少2名具备变性手术技术临床应用能力的本院在职医师，有经过变性手术相关知识和技能培训并考核合格的、与开展的变性手术相适应的其他专业技术人员。
二、人员基本要求
（一）手术组由整形外科医师为主组成，必要时可有其他相关科室医师参与。
（二）手术者：取得《医师执业证书》的本院在职医师，执业范围为整形外科，具有副主任医师及以上专业技术职务任职资格；从事整形外科临床工作10年以上，其中有5年以上参与变性手术临床工作的经验，曾独立完成10例以上的生殖器再造术。
（三）第一助手：从事整形外科临床工作5年以上的整形外科医师，或者其他相关科室具有主治医师以上专业技术职务任职资格的医师。
三、技术管理基本要求
（一）遵循整形外科以及相关学科诊疗规范和技术操作常规。
（二）变性手术的实施顺序：生殖器的切除、成形是变性手术的主体手术，任何改变第二性征的手术必须在性腺切除之后或与性腺切除术同期进行。
（三）手术前要求患者必须提供的材料和应当满足的条件：
1.手术前患者必须提交的材料：
（1）当地公安部门出具的患者无在案犯罪记录证明。
（2）有精神科医师开具的易性癖病诊断证明，同时证明未见其他精神状态异常；经心理学专家测试，证明其心理上性取向的指向为异性，无其他心理变态。
（3）患者本人要求手术的书面报告并进行公证。
（4）患者提供已告知直系亲属拟行变性手术的相关证明。
上述材料须纳入病历资料。
2.手术前患者必须满足的条件：
（1）对变性的要求至少持续5年以上，且无反复过程。
（2）术前接受心理、精神治疗1年以上且无效。
（3）未在婚姻状态。
（4）年龄大于20岁，是完全民事行为能力人。
（5）无手术禁忌证。
（四）实施变性手术前，应当由手术者向患者充分告知手术目的、手术风险、手术后的后续治疗、注意事项、可能发生的并发症及预防措施、变性手术的后果，并签署知情同意书。
（五）医院管理。
1.实施变性手术前须经过医院和伦理委员会同意，获准后方可施行。
2.完成每例次变性手术的一期手术后，将有关信息按规定报送至相应卫生行政部门。
3.性腺切除后，送病理检查，其他组织视情况送病理检查。
4.变性手术后，医院为患者出具有关诊疗证明，以便患者办理相关法律手续。
5.医务人员应尊重患者隐私权。
（六）开展变性手术的医疗机构应建立健全变性手术后随访制度，按规定进行随访、记录。
（七）医疗机构和医师按照规定定期接受变性手术技术临床应用能力审核，包括病例选择、手术成功率、严重并发症、死亡病例、医疗事故发生情况、术后病人管理、病人生存质量、随访情况和病历质量等。